استاندارد جدید FASB  به نام ASU 2017-04  حسابداری برای محاسبه ی کاهش ارزش سرقفلی را ساده نموده است.

بموجب آن ،  مرحله ی 2 آزمون کاهش ارزش حذف شده است. این موضوع قبلاً در سال 2013 برای شرکت های خصوصی مجاز دانسته شده بود. اخیراً به دنبال تمایل شرکت های عام و نا سودجو ، این استاندارد تصویب شده است.

کاهش ارزش سرقفلی شرایطی است که ارزش دفتری سرقفلی بر ارزش منصفانه مفروض فزونی داشته باشد.        

ارزش منصفانه مفروض به همان روشی محاسبه می شود که مبلغ سرقفلی طی یک ترکیب تجاری بحساب گرفته می شود.

روش محاسبه ی ارزش منصفانه ی مفروض سرقفلی همان است که در محاسبه ی کاهش ارزش به نام گام 2 شناخته می شود.  

برای اجرای گام 2 ، یک شرکت باید ارزش منصفانه  ی یک واحد گزارشگر را به تمامی دارایی ها و بدهی های همان واحد ( شامل هرگونه دانایی نامشهود شناسایی نشده ) تخصیص دهد چنانکه گویی واحد گزارشگر دریک ترکیب تجاری تحصیل شده است.

متناسب ، اجرای گام 2 اغلب هزینه ی قابل توجه و پیچیدگی را به دنبال دارد:

ارزش منصفانه ی سرقفلی تنها به عنوان ارزش باقیمانده قابل محاسبه است و نمی توان به روش مستقیم محاسبه نمود.

طبق استاندارد جدید، چنانچه ارزش دفتری واحد گزارشگر بر ارزش منصفانه ی آن فزونی داشت، زیان کاهش ارزش معادل مبلغ فزونی محاسبه شده و تنها محدود به مبلغ کل سرقفلی تخصیص یافته به آن واحد گزارشگر خواهد بود.

محمد رضا شادکام (کارشناسی ارشد حسابداری)